Новые статьи на тему размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ
В форме 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» 2012 года в отличие от формы, применявшейся в 2011 году, произошли некоторые изменения. Приступая к подготовке отчета необходимо убедиться, что в «1С:Бухгалтерия для Казахстана» используется версия не ниже 2.0.7.9.
Правила составления формы утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310 и опубликованы на портале НК МФ РК (раздел Формы налоговой отчетности).
В 2012 году форма включает в себя двенадцать приложений. В рамках типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» реализовано заполнение десяти приложений:
- 300.01 — Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке.
- 300.02 — Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость.
- 300.03 — Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость.
- 300.04 — Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета.
- 300.05 — Работы, услуги, приобретенные от нерезидента.
- 300.06 — Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет.
- 300.07 — Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.
- 300.08 — Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.
- 300.09 — Реестр счетов-фактур по реализованным в Российскую Федерацию в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья.
- 300.10 — Реестр счетов-фактур по реализованным в Республику Беларусь в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья.
Корректность ведения учета НДС в конфигурации напрямую зависит от настройки следующих параметров в учетной политике предприятия (меню Предприятие – Учетная политика – Учетная политика (налоговый учет)):
-
Установка признака «Плательщик налога на добавленную стоимость»
- Выбор метода отнесения в зачет
В рамках типовой конфигурации реализовано два метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость: пропорциональный и раздельный.
Также отражение данных в форме 300.00 связано с правильностью указания кодов строк Декларации по НДС в видах поступления и реализации активов (работ, услуг), открыть которые можно через меню Предприятие – Налог – Налог на добавленную стоимость:
-
Справочник «Виды поступления ТМЗ (работ, услуг)»
-
Справочник «Виды реализации ТМЗ (работ, услуг)»
Вид поступления и вид реализации в целях НДС являются обязательными реквизитами, подлежащими заполнению в документах, в которых отражаются операции по поступлению, реализации активов (работ, услуг).
Учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» ведется в специализированных регистрах накопления:
-
НДС к возмещению. Регистр предназначен для учета «входящего» НДС. Записи в нем формируются при проведении документов поступления ТМЗ, дополнительных расходов, авансовых отчетов и прочих документов, связанных с приобретением активов.
-
Корректировка НДС к возмещению. Данный регистр предназначен для учета операций корректировки НДС, относимого в зачет, которые подлежат отражению в приложении 300.06: при возврате товаров поставщику и прочих операциях, предусмотренных статьей 258 НК РК.
-
Налог на добавленную стоимость. В регистре фиксируются обороты по реализации товаров и суммы начисленного НДС.
-
Корректировка налога на добавленную стоимость. В данном регистре ведется учет операций по корректировке размера облагаемого оборота, при возврате товаров от покупателя и прочим случаям, предусмотренным статьей 239 НК РК.
-
НДС, взаиморасчеты с бюджетом. Регистр предназначен для учета сумм переносимых зачетов по налогу на добавленную стоимость.
Данные первичных документов, связанных с учетом НДС, при проведении автоматически отражаются в регистрах накопления по учету НДС, но в случае если какие-либо операции по счетам 1420 и 3130 бухгалтер отражает с помощью документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» необходимо не забыть отразить их одновременно в соответствующих регистрах накопления.
Перед началом составления Декларации по НДС желательно проверить корректность учетных данных с помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета (меню Операции – Регламентные операции) по подсистеме «НДС». Также необходимо проверить правильность указания кодов строк в регистрах «Коды строк Декларации по НДС» (меню Предприятие – Налоги – НДС – Коды строк Декларации по НДС и НДС к зачету). Коды строк Декларации по НДС можно выбрать из классификатора кодов строк Декларации или внести «вручную», установив при этом язык ввода - английский.
Особенности заполнения раздела «Начисление НДС»
В разделе отражаются сведения по оборотам, облагаемым НДС в разрезе видов оборота и ставок НДС.
В 2012 году отменена детализация строки 300.00.001 в части видов оборотов по реализации, облагаемых НДС. Таким образом, в текущем году обороты по реализации отражаются сводно в строке 300.00.001. При проведении первичных документов по реализации активов, работ, услуг в конфигурации «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» необходимо указывать реквизит «Вид операции реализации», который содержит ссылку на строку 300.00.001.
Важно! Если в видах реализации, используемых в документах 2012 года, при отражении операций реализации остались ссылки на коды подстрок, которые в 2011 году включались в состав строки 300.00.001 (строки с 300.00.001.I по 300.00.001.X), то такие данные также будут отражены в строке 300.00.001 формы 300.00 за 2012 год.
В форме изменена строка 300.00.002, которая в 2012 г. отображает оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. В связи с этим, данные по корректировке размера облагаемого оборота были перенесены в строку 300.00.003.
Добавлена новая строка 300.00.004 по отражению суммы корректировки размера облагаемого оборота, определенной в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании».
В связи с реклассификацией строк декларации внесены изменения в строках 300.00.006 – 300.00.007:
300.00.006 «Оборот, освобожденный от НДС» (300.02.006+(-)300.06.011А);
300.00.007 «Общий оборот» (300.00.001А+(-)300.00.002+(-) 300.00.003А +300.00.004А +300.00.005+(-)300.00.006).
Для проверки данных раздела «Начисление НДС» удобно использовать отчет Универсальный регистр налогового учета по разделу «Налог на добавленную стоимость».
Отчет автоматически формируется в разрезе кодов строк Декларации, при этом данные о ставке НДС и номенклатуре помогут определить правильность указанного кода строки.
В связи с внесением изменений в пункт 6 статьи 262 Налогового Кодекса РК, в 2012 году в конфигурации при заполнении формы 300.00 не поддерживается одновременное применение раздельного и пропорционального метода.
В строке 300.00.008 рассчитывается доля облагаемого оборота в общем обороте стандартным способом. Эта строка применяется налогоплательщиками, использующими пропорциональный метод. Строка заполняется автоматически, исходя из сведений строк 300.00.001, 300.00.002, 300.00.003 и 300.00.004.
Автоматическое заполнение строки 300.00.010 в типовой конфигурации не поддерживается.
Особенности заполнения раздела «Сумма НДС, относимого в зачет»
В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» так же произошли некоторые изменения.
В 2012 году в строке 300.00.014 «Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК» отражаются операции без выделения в отдельных подстроках операций по счетам-фактурам и прочим документам.
Произвести проверку данных в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» можно с помощью отчета Универсальный регистр налогового учета по разделу «НДС к возмещению».
В строке 300.00.017 удалена подстрока с выделением импорта из государств, не являющихся членами таможенного союза.
Изменено значение данных, отражаемых в строке 300.00.023 – в 2012 году в ней указывается сумма корректировки размера оборота по приобретению, определенная в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании.
Общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, за исключением общей суммы НДС, относимого в зачет, при применении пропорционального и раздельного метода (строка 300.00.026), указывается в строке 300.00.025.
Для плательщиков, одновременно применяющих раздельный и пропорциональный метод, данные по общей сумме НДС, относимого в зачет, выделены в отдельную строку 300.00.026, где раздельно отражается информация по каждому методу. В рамках типовой конфигурации не реализовано автоматическое заполнение данной строки. Зачетная сумма НДС в этом случае определяется в особом порядке в строке 300.00.027.III.
По налогоплательщикам, применяющим только один метод отнесения НДС, сумма НДС к зачету будет рассчитана в установленном порядке в строках 300.00.027.I (для раздельного метода) и 300.00.027.II (для пропорционального метода).
Особенности заполнения реестров счетов-фактур в приложении 300.07 и 300.08
Приложения 300.07 и 300.08 предназначены для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным и приобретенным активам, работам, услугам. При наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации и приобретению данные приложения подлежат обязательному представлению и заполнению.
В реестрах счетов-фактур изменена графа G «Признак», где, в соответствии с правилами заполнения «указывается признак деятельности по налогоплательщику, который осуществляет деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса. При этом в данной графе отмечается «1», если счет-фактура выписан исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке; «2» - если счет-фактура выписан исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса». В рамках конфигурации автоматическое проставление признака не автоматизировано, в связи с чем, признак в приложениях указывается «вручную».
В заключение отметим, что в форме произошел целый ряд изменений, поэтому приступая к заполнению формы, желательно ознакомиться с правилами ее составления. Налогоплательщикам, сдающим отчетность в электронном виде, необходимо обращать внимание на версию используемой формы в ИС СОНО.
Напоминаем, что актуальную версию электронного шаблона формы 300.00 всегда можно уточнить на портале НК МФ РК.
Желаем успехов в работе!