Новые статьи на тему размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ

Конфигурация «Бухгалтерия для Казахстана» позволяет вести учет индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных отчислений, социальных отчислений и социального налога работников организаций. В данной статье рассмотрим основные изменения, которые произошли в Форме 200.00 за 2012 год, и настройки программы, влияющие на корректное заполнение Декларации.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) за 2012 год утверждена постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года №1310.

Получить правила заполнения ФНО можно на портале налогового комитета МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности 2012 год.

Также бухгалтеру необходимо помнить, что перед отправкой налоговой отчетности нужно обновить шаблоны ФНО за 2012 год в ИС СОНО. Шаблоны опубликованы на портале НК в разделе Информационные системы > СОНО > Программное обеспечение.

Основные изменения в форме налоговой отчетности 200.00

В 2012 году форма налоговой отчетности по форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан» претерпела изменения и была оптимизирована:

1. Внесено дополнение в название Декларации формы 200.00, которое уточняет, что данный отчет формируется только по доходам физических лиц, являющихся гражданами РК

2. Из формы было исключено 32 графы (вместо 60 строк теперь 28) и в текущем году форма составила всего 5 страниц, ранее содержала 10 страниц

3. Исключено приложение «Перечень доходов работников, облагаемых и не облагаемых социальным налогом» (2011 год – Приложение 200.02, составляемое в разрезе видов доходов)

4. В 2012 году налоговая отчетность по форме 200.00 состоит из самой Декларации по форме 200.00 и двух приложений к ней:

• 200.01 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту» - предназначено для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам на недропользование

• 200.02 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» - заполняют налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, которые не признаны налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. Внимание! Изменился код формы Приложения, ранее исполнение налоговых обязательств по структурным подразделениям производилось по форме 200.03

5. Добавлена детализация начисленных доходов – в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога» в строке «Начисленные доходы» добавлены подстроки, в том числе:

• 200.00.001А доходы работников - отражаются суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал

• 200.00.001В дивиденды, выигрыши, вознаграждения – отражаются суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за отчетный квартал

Сумма строк 200.00.001А и 200.00.001В может быть не равна сумме итоговой строки за отчетный квартал 200.00.001 IV. Например, в марте 2012 года заключен договор гражданско-правового характера с физическим лицом, не являющимся работником предприятия. В этом случае сумма начисленного дохода отразится в строке 200.00.001 III, в итоговой строке за квартал 200.00.001 IV, всего с начала года 200.00.001 V. При этом не отразится в строке 200.00.001 А.

6. Исключены строки «В том числе доходы, облагаемые индивидуальным подоходным налогом», «В том числе по доходам, выплаченным физическим лицам доверительным управляющим».

7. Исключены строки «Доходы работников», «Доходы работников, не облагаемые социальным налогом», «В том числе по доходам, выплаченным физическим лицам доверительным управляющим», а также строки, содержащие информацию о суммах социальных пособий (раздел «Исчисление социального налога с применением ставок, установленных п.1, 3 ст. 358 Налогового Кодекса»).

8. Раздел «Исчисление социального налога с применением ставки, установленной п.2 ст.358 Налогового Кодекса» сокращен до одной итоговой строки «Всего сумма социального налога».

Основные принципы заполнения ФНО 200.00 в конфигурации

• На формирование регламентированной отчетности влияют настройки учетной политики (налоговый учет) (меню Предприятие – Учетная политика – Учетная политика (налоговый учет). Для корректного формирования исчисления, удержания и перечисления налогов, взносов и отчислений с заработной платы необходимо в конфигурации произвести настройки учетной политики (налоговый учет) и определить ряд параметров.

• Параметр «При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные». Согласно требованию налогового законодательства для исполнения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу налоговый агент должен выполнять несколько действий – исчислять, удерживать и уплачивать налог.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. То есть исчисление происходит в тот момент, когда применяем ставку ИПН к налогооблагаемому доходу.

Удержание индивидуального подоходного налога происходит не позднее дня выплаты дохода. Затем удержанные суммы подоходного налога подлежат уплате (перечислению в бюджет).

Аналогичный механизм распространяется и на исполнение обязательств по пенсионным взносам.

В конфигурации возможны два варианта расчета сумм, подлежащих перечислению в бюджет:

• ПО ФАКТИЧЕСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: если установлен флаг «При исчислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные», то фактически удержанные ИПН и ОПВ считаются подлежащими к перечислению.

• ПО УДЕЛЬНОМУ ВЕСУ: если НЕ установлен флаг «При исчислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные», то подлежащие к перечислению ИПН и ОПВ рассчитываются по удельному весу выплаченных доходов.

ВАЖНО! При расчете сумм ИПН и ОПВ, подлежащих к перечислению по удельному весу ОБЯЗАТЕЛЬНО ежемесячное формирование документа Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету (меню Зарплата – Налогообложение – Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету).

Рассмотрим работу данного признака на условном примере. Допустим, в компании работает два сотрудника: Куприянов В.В. с окладом 100 000 тенге и Иванова Т.И. с окладом 150 000 тенге. Январь месяц 2012 года отработан полностью, заработная плата начислена в полном объеме.

ПО ФАКТИЧЕСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

ПО УДЕЛЬНОМУ ВЕСУ

Расчет графы «Удержанные = % от Исчисленных»

Куприянов В.В. = 48,34 % (40 000/82 744*100), где

82 000 – сумма заработной платы к выплате за январь 2012г. (100 000 – 7256 – 10 000)

40 000 – сумма выплаченного аванса по заработной плате за январь 2012г.

ИПН = 7 256*48,34% = 3 508 тенге

ОПВ = 10 000 * 48,34% = 4 834 тенге

Иванова Т.И. = 48,68 % (60 000/123 244*100), где

123 244 – сумма заработной платы к выплате за январь 2012г. (150000 – 11756 – 15000)

60 000 – сумма выплаченного аванса по заработной плате за январь 2012г.

ИПН = 11 756*48,68% = 5 723 тенге

ОПВ = 15 000 * 48,68% = 7 303 тенге

Таким образом, в зависимости от учетной налоговой политики предприятия параметр «При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные» может быть установлен или снят. Изменение данного признака требует перепроведение документов по расчету ИПН и ОПВ за соответствующий период.

• Параметр «Засчитывать в выплаченные доходы удержания по ИЛ» - в зависимости от данной настройки суммы, удержанные по исполнительным листам, включаются в выплаченные доходы. При установленном флажке суммы удержаний по исполнительным листам будут учитываться как выплаченные доходы в периоде удержания. При снятом флажке суммы удержаний по исполнительным листам будут учитываться как выплаченные доходы по фактическому перечислению. Признак влияет на расчет удержанных сумм ИПН, ОПВ и доступен для заполнения только при условии расчета сумм ИПН и ОПВ по удельному весу.

• Параметр «Применять ограничение на минимальную базу социального налога» - если данный признак установлен, то в случае, если облагаемый доход работника оказался менее МЗП, то, при расчете социального налога, программа автоматически возьмет размер МЗП за облагаемую базу.

Необходимо данный признак устанавливать всегда, так как это требование обусловлено пунктом 3 статьи 357 «Объект налогообложения» Налогового кодекса РК: «В случае если объект обложения за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы».

• Отчет формируется только по физическим лицам, являющимися гражданами РК. Для них в карточке физического лица должен быть установлен признак «Гражданин Республики Казахстан». Физические лица с незаполненными данными о гражданстве автоматически считаются гражданами и отображаются в форме 200.00.

• Для корректного формирования формы 200.00 и расчета ИПН, ОПВ, социальных отчислений с заработной платы необходимо верно отразить информацию в «Личных данных физического лица». Кроме сведений о гражданстве, также отражаются данные о праве работника на пенсионное обеспечение и социальное страхование. Если работник является инвалидом или участником ВОВ (лицом, приравненным к ним) для отражения льгот при налогообложении необходимо отразить соответствующие сведения.

• Установка признака предоставления вычета в размере МЗП выполняется в справочнике «Физические лица», кнопка «Налоги», закладка «Вычеты», если работник подал заявление на применение налогового вычета в размере 1 минимальной заработной платы. На закладке «Вычеты» в табличной части «Право на налоговые вычеты» необходимо установить дату, с которой будет предоставляться вычет. В табличной части «Применение вычетов» указывается дата и организация, в которой предоставляется вычет.

• Настройка налогообложения всех видов начислений производится в плане видов расчета «Начисления организации». Сведения по всем видам начислений, которые предусмотрены в положении об оплате труда, в конфигурации хранятся в плане видов расчета «Основные начисления организации» (меню Зарплата – Настройка начислений – Виды начислений).Содержит список начислений, используемых при расчете заработной платы работников организаций. Список видов начислений может дополняться пользователем по мере необходимости самостоятельно. При этом в нем уже содержатся наиболее часто используемые виды начислений, такие как: "Оклад по дням", "Оклад от обратного", "Оплата отпуска" и другие, которые являются предопределенными и не могут быть удалены из списка.

Для каждого начисления необходимо описать порядок его обложения индивидуальным подоходным налогом, обязательными пенсионными взносами, социальным налогом и обязательными социальными отчислениями. Какими налогами облагается тот или иной вид начисления пользователь настраивает самостоятельно в разделе Учет налогообложения - «облагается целиком» или «Не облагается целиком».

• В карточке вида расчета указывается код строки для отражения начислений в Декларации. Строка 200.00.001 «Начисленные доходы» заполняется в зависимости от указанного значения в сроке «Код строки Декларации по ИПН и СН».

• Если код строки не заполнен, то программа автоматически все начисленные доходы включит в строку 200.00.001А и в строку 200.00.001;
• Если строка декларации содержит подстроку, то отметить нужно строку самую нижнюю по уровню (например, в карточке вида расчета указываем строку 200.00.001B, при этом заполнение строки 200.00.001 производится автоматически);
• Если начисленный доход должен попасть только в строку 200.00.001, и не отразиться в подстроках, то в коде строки указываем 200.00.001.
• Если начисленные виды доходов содержат ссылки на коды строк из Приложения «Перечень доходов работников, облагаемые и не облагаемые социальным налогом», которые действовали в 2011 году, например 200.02.001, то перекодировка строк не обязательна. Программа автоматически включит начисленные доходы в строку 200.00.001 А и в строку 200.00.001.

Другие строки Декларации и приложений к ней заполняются автоматически на основании данных налоговых регистров и не требуют отражения сведений по кодам строк Декларации.

• В формирование регламентированной отчетности происходит на основании данных регистров налогового учета. Это очень важный момент для формирования налоговой отчетности.Поэтому начисление заработной платы, расчет налогов и удержаний необходимо производить с помощью специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.

Например, документ «Начисление зарплаты работникам организаций» делает записи в регистры «ИПН сведения о доходах», «СН сведения о доходах», «Взаиморасчеты с работниками организаций», «СО сведения о доходах», «ОПВ сведения о доходах».

• 200.00.001 «Начисленные доходы» – содержит данные регистра накопления «ИПН сведения о доходах»

• 200.00.002 «Сумма исчисленного ИПН» –данные регистра накопления «ИПН расчеты с бюджетом» с видом «Исчисление».

• 200.00.003 «Задолженность по доходам, невыплаченным ФЛ» – сведения о невыплаченных доходах работников организации, в т.ч. доходов контрагентов-физлиц, у которых приобретались активы/услуги (акты закупа). Конечный остаток по следующим регистрам накопления: «Взаиморасчеты с работниками организаций», «Взаиморасчеты с депонентами организаций», «Взаиморасчеты организаций с контрагентами-физлицами», «Взаиморасчеты организаций с получателями по исполнительным листам».

• 200.00.004 «Выплачено доходов» – данные регистра накопления «Выплаченные доходы работниками организаций по налоговому учету».

• 200.00.005 «Сумма ИПН, подлежащего перечислению в бюджет» – регистр накопления «ИПН расчеты с бюджетом» с видом «Удержание».

ВАЖНО! При внесении любых изменений в настройки, влияющие на расчет налогов и отчислений, необходимо перепровести все документы по начислению зарплаты, налогов, отчислений и удержаний.

Проверка ФНО 200.00 в конфигурации

• Все строки конкретного раздела основной формы возможно проверить с помощью ОДНОГО отчета! Для проверки какой-либо строки основной формы Декларации можно воспользоваться универсальным регистром налогового учета по ИПН и СН. Открыть отчет можно из меню Зарплата – Регистр налогового учета по ИПН и СН. Либо перейти в данный регистр возможно непосредственно из декларации, для этого установите курсор на выделенную голубым цветом ячейку и нажмите кнопку «Расшифровка».

Также для проверки начисленных доходов в разрезе их видов можно пользоваться отчетом Анализ начислений работникам организаций (меню – Зарплата – Анализ начисления работникам).

Желаем успехов в работе!